小規(guī)模納稅人最新標準是如何規(guī)定的?小規(guī)模納稅人的條件,我國現(xiàn)行增值稅對納稅人實行分類管理，以發(fā)生應稅行為的年應稅銷售額為標準，將納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。我們今天來講講小規(guī)模納稅人最新的標準是如何規(guī)定的，一起來看看吧。

　　一、小規(guī)模納稅人標準：

　　關于小規(guī)模納稅人增值稅免征額度的政策規(guī)定，政策依據(jù)《國家稅務總局公告2021年第5號》：

　　1、自2021年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同)的，免征增值稅。

　　小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

　　2、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。

　　《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》中的“免稅銷售額”相關欄次，填寫差額后的銷售額。

　　3、按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。

　　4、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過15萬元的，免征增值稅。

　　5、按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過15萬元的，當期無需預繳稅款。

　　6、小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產(chǎn)，應按其納稅期、本公告第五條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預繳增值稅;其他個人銷售不動產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。

　　7、已經(jīng)使用金稅盤、稅控盤等稅控專用設備開具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過15萬元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有設備開具發(fā)票，也可以自愿向稅務機關免費換領稅務Ukey開具發(fā)票。

　　8、本公告自2021年4月1日起施行。《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(2019年第4號)同時廢止。

　　9、小規(guī)模納稅人應當就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計算增值稅應納稅額，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)向主管稅務機關申報繳納。

　　10、在填寫增值稅納稅申報表時，應當將當期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應欄次中。

　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部?國家稅務總局第50號令)第三十六條規(guī)定，納稅人銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照條例的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。

　　二、關于小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策規(guī)定

　　1、小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額(即利潤總額)不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

　　2、對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，即按利潤總額的5%計征企業(yè)所得稅，自2021年1月1日至2022年12月31日，減半按應稅所得額x2.5%計算征收;

　　3、對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，即按利潤總額的10%征收企業(yè)所得稅。

　　4、對個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎上，減半征收個人所得稅。

　　政策依據(jù)：《財政部 稅務總局公告2021年第12號》和《財政部?稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)

　　5、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

　　三、小規(guī)模納稅人的條件

　　1、2018年5月1日起，將增值稅小規(guī)模納稅人年銷售額標準由原商業(yè)企業(yè)80萬元/年，提高到年應征增值稅銷售額500萬元，小規(guī)模納稅人可選擇適用簡易計稅方式，按照3%征收率計算繳納增值稅。

　　2、一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的相關規(guī)定：為進一步支持小微企業(yè)復工復業(yè)，扶持企業(yè)渡過經(jīng)營難關，稅務總局發(fā)文明確，將轉(zhuǎn)登記政策延續(xù)一年。“轉(zhuǎn)登記”政策自《國家稅務總局關于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》(2020年第9號)發(fā)布之日起執(zhí)行，停止時間是2020年底。也就是說，在上述政策執(zhí)行期間內(nèi)，符合條件的一般納稅人可以根據(jù)自身需要，自主選擇辦理轉(zhuǎn)登記手續(xù)。2021年已經(jīng)不能再辦理一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模的轉(zhuǎn)登記手續(xù)了。

　　3、根據(jù)《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關附加減征政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年5號)規(guī)定，增值稅年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準500萬元，應當?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅務機關通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用減征優(yōu)惠。

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